Руководство
Годовой налог на доходы физических лиц в Сербии: подача в 2026 году за доходы 2025 года
Годовой налог на доходы физических лиц в Сербии платят физические лица, у которых совокупный чистый доход за год превысил необлагаемый порог. По доходам за 2025 год порог составляет 5.439.096 динаров, ставки 10% и 15%, а декларация PP GPDG подаётся в 2026 году электронно через портал ePorezi.
Годовой налог на доходы физических лиц в Сербии платят только те физические лица, у которых совокупный годовой доход превысил установленный законом порог, поэтому большинства налогоплательщиков он вообще не касается. Цель в том, чтобы те, у кого самые высокие доходы за год, доплатили дополнительную сумму сверх налогов, уже уплаченных с отдельных доходов в течение года (с заработной платы, с дохода от самостоятельной деятельности, с авторских вознаграждений и тому подобного). Речь идёт о годовом расчёте на уровне всего календарного года, а не о ежемесячной обязанности, поэтому по доходам, полученным в 2025 году, подача декларации и уплата приходятся на 2026 год. Порог привязан к средней годовой заработной плате в Сербии, поэтому суммы меняются из года в год. Если Ваши доходы поступают из нескольких источников, легко упустить из виду, что Вы вообще превысили порог, поскольку справки о доходах обычно указываются в валовых суммах, а порог определён в чистой сумме, и по заработной плате эту разницу быстрее всего проверить через калькулятор зарплаты. Если Вы не уверены, что именно входит в общую сумму, Вам поможет бухгалтерская и налоговая поддержка в Сербии, которая суммирует доходы из всех источников и подаёт декларацию за Вас.
Что важно знать
- Обязанность возникает только у физических лиц, у которых совокупный чистый доход в 2025 году превысил необлагаемую сумму в 5.439.096 динаров, что составляет трёхкратную среднюю годовую заработную плату на одного работника в Республике Сербия. Тот, кто ниже этого порога, ничего не должен и не подаёт декларацию.
- Налог прогрессивный. К части облагаемого дохода до 10.878.192 динаров (шестикратная средняя годовая заработная плата) применяется ставка 10%, а к части дохода сверх этой суммы ставка 15%.
- Перед применением ставки учитываются личный вычет и вычеты на находящихся на иждивении членов семьи, чем уменьшается база, на которую начисляется налог.
- Налогоплательщики моложе 40 лет имеют право на дополнительный вычет, но только по доходам от трудоустройства, самостоятельной деятельности, а также авторских и смежных прав, но не, например, по доходу от аренды.
- Доходы из нескольких источников считаются вместе: заработная плата, доход от самостоятельной деятельности, авторские вознаграждения, доход от аренды и другие доходы, предусмотренные законом. Резиденты облагаются налогом на доход из страны и из-за рубежа, а нерезиденты на доход, полученный в Сербии.
- Налог и взносы, которые работодатель начислил на каждую отдельную заработную плату в течение года, не отменяют годовую обязанность. Годовой налог рассчитывается на сумму всех доходов и уплачивается сверх того, что уже было уплачено в течение года.
- Пример: при совокупном чистом доходе 18.000.000 динаров в 2025 году облагаемый доход до личных вычетов составляет 12.560.904 динара, поэтому налог составляет 1.087.819 динаров по ставке 10% и 252.407 динаров по ставке 15%, итого 1.340.226 динаров.
- Декларация подаётся по принципу самоначисления по форме PP GPDG электронно через портал ePorezi (портал Налогового управления). Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) заранее заполняет декларацию на основании имеющихся у неё данных, а Вы её проверяете и при необходимости дополняете.
| Шаг расчёта | Правило для доходов за 2025 год | Пример A: 7.000.000 дин нетто | Пример B: 18.000.000 дин нетто |
|---|---|---|---|
| Совокупный чистый доход | Суммируются заработная плата, доход от самостоятельной деятельности, авторские вознаграждения, аренда и другие доходы, предусмотренные законом | 7.000.000 дин | 18.000.000 дин |
| Необлагаемая сумма | 5.439.096 дин, трёхкратная средняя годовая заработная плата на одного работника в Республике Сербия | -5.439.096 дин | -5.439.096 дин |
| Облагаемый доход | Разница сверх необлагаемой суммы, до личных вычетов | 1.560.904 дин | 12.560.904 дин |
| Личные вычеты | Личный вычет, вычеты на находящихся на иждивении членов семьи и дополнительный вычет для налогоплательщиков моложе 40 лет дополнительно уменьшают базу | В примере не учтены | В примере не учтены |
| Часть по ставке 10% | Облагаемый доход до 10.878.192 дин | 1.560.904 дин x 10% = 156.090 дин | 10.878.192 дин x 10% = 1.087.819 дин |
| Часть по ставке 15% | Облагаемый доход свыше 10.878.192 дин | Такой части нет | 1.682.712 дин x 15% = 252.407 дин |
| Годовой налог | Сумма части по ставке 10% и части по ставке 15%, округлённо | 156.090 дин | 1.340.226 дин |
| Декларация и уплата | Самоначисление по форме PP GPDG, электронно через портал ePorezi, в установленный законом срок | PP GPDG за 2025 год, подаётся в 2026 году | PP GPDG за 2025 год, подаётся в 2026 году |
Как мы это делаем
- 01 Суммируем все Ваши доходы Мы собираем справки о полученных доходах из всех источников в течение года, от заработной платы и самостоятельной деятельности до авторских вознаграждений и аренды, и всё пересчитываем в чистую сумму, чтобы точно увидеть, превысили ли Вы порог.
- 02 Проверяем, должны ли Вы вообще платить налог Мы сравниваем Ваш совокупный чистый доход с необлагаемой суммой в 5.439.096 динаров. Если Вы ниже порога, нет ни обязанности, ни декларации, и мы Вам это чётко подтверждаем, без лишних шагов.
- 03 Рассчитываем базу и налог Мы применяем личный вычет, вычеты на находящихся на иждивении членов семьи и, если у Вас есть право, дополнительный вычет для лиц моложе 40 лет. Затем начисляем налог по ставке 10% и 15% на соответствующие части облагаемого дохода.
- 04 Готовим и подаём PP GPDG Мы проверяем заранее заполненную декларацию, которую Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) размещает на ePorezi, исправляем и дополняем данные там, где нужно, и подаём декларацию электронно по принципу самоначисления от Вашего имени.
- 05 Отслеживаем оплату и сроки Мы готовим платёжное поручение с точной суммой и номером для ссылки, следим за установленным законом сроком и храним всю документацию, так что об этой обязанности Вам не нужно беспокоиться.
Частые вопросы
Кто обязан платить годовой налог на доходы физических лиц в Сербии?
Физические лица, у которых совокупный чистый доход, полученный в 2025 году, превысил необлагаемую сумму в 5.439.096 динаров. Если Ваш совокупный доход ниже этого порога, Вы не должны платить налог и не подаёте декларацию.
Каковы ставки и когда применяется более высокая ставка?
Налог прогрессивный. К части облагаемого дохода до 10.878.192 динаров применяется ставка 10%, а к части сверх этой суммы ставка 15%. Более высокая ставка, таким образом, начинается только тогда, когда облагаемый доход превысит шестикратную среднюю годовую заработную плату.
Какие доходы учитываются в годовом доходе?
Суммируются доходы из нескольких источников: заработная плата, доход от самостоятельной деятельности, авторские и смежные вознаграждения, доход от аренды и другие доходы, предусмотренные законом, включая доходы фрилансеров. Резиденты декларируют доход из страны и из-за рубежа, а нерезиденты доход, полученный в Сербии.
Плачу ли я годовой налог, если работодатель уже уплатил налог с моей зарплаты?
Да, если Вы превысили порог. Налог и взносы, которые работодатель начисляет на каждую заработную плату, относятся к этой отдельной выплате, тогда как годовой налог рассчитывается на сумму всех Ваших доходов за календарный год и уплачивается сверх уже уплаченного. Поэтому порог могут превысить как те, у кого есть только заработная плата, так и те, кто дополнительно получает авторские вознаграждения, аренду или доход от самостоятельной деятельности.
Как выглядит расчёт на конкретном примере?
При совокупном чистом доходе 7.000.000 динаров в 2025 году облагаемый доход составляет 1.560.904 динара (7.000.000 минус 5.439.096), поэтому налог равен 156.090 динаров по ставке 10%. При чистом доходе 18.000.000 динаров облагаемый доход составляет 12.560.904 динара: первые 10.878.192 динара облагаются по ставке 10%, это 1.087.819 динаров, а оставшиеся 1.682.712 динаров по ставке 15%, это 252.407 динаров, итого 1.340.226 динаров. Оба примера приведены до личных вычетов, которые дополнительно уменьшают базу.
Как подаётся декларация, по какой форме и когда?
Декларация подаётся по принципу самоначисления по форме PP GPDG, электронно через портал ePorezi (портал Налогового управления). По доходам, полученным в 2025 году, декларация подаётся и налог уплачивается в 2026 году. Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) заранее заполняет декларацию на основании имеющихся у неё данных, а налогоплательщик её проверяет, при необходимости дополняет, подаёт и уплачивает налог в установленный законом срок.
Как зарегистрировать фирму
Руководство по регистрации фирмы в Сербии: выбор правовой формы, регистрация в APR (Агентство хозяйственных реестров Сербии) и первые обязанности.
Читать далееPaušalac, preduzetnik или d.o.o.
Обзор трёх правовых форм в Сербии (paušalni preduzetnik, то есть предприниматель на фиксированном налоге, preduzetnik на послове книге, то есть предприниматель, ведущий учёт, и d.o.o., ООО по сербскому праву), сравнённых по ответственности, налогообложению, бухгалтерии и капиталу, чтобы Вы могли выбрать форму, которая для Вас наиболее выгодна.
Читать далееОткрытие фирмы в Сербии для иностранцев
Отдельная процедура для иностранных учредителей: документы, APR, физический KES, банк и обязательный приезд в Сербию.
Читать далееГотовы доверить бухгалтерию профессионалам?
Запишитесь на бесплатную 30-минутную консультацию. Без обязательств, только понятный план для Ваших финансов.