Vodič
Pozajmica osnivača firmi
Pripremamo ispravan ugovor o zajmu, vodimo poreske evidencije i evidencije transfernih cena i pratimo uredno vraćanje pozajmice.
Pozajmica osnivača je situacija u kojoj osnivač ili član društva pozajmi novac firmi ili firma pozajmi novac osnivaču, na osnovu ugovora o zajmu. Glavnica nije prihod firme niti dobit osnivača, ali ugovor, kamata, knjiženje i vraćanje moraju biti uredni. Pošto su osnivač i firma povezana lica, potrebno je proveriti transferne cene i dokumentaciju. Knjiženje pozajmice obuhvata redovno knjigovodstvo za d.o.o..
Šta je važno da znate
- Pozajmica se uvek zasniva na pisanom ugovoru o zajmu koji jasno definiše iznos, rok vraćanja, valutu i da li je zajam beskamatan ili sa kamatom, jer bez ugovora uplata može biti sporna pred Poreskom upravom.
- Glavnica pozajmice nije prihod ni rashod: kada osnivač uplati novac firmi to nije oporeziva dobit firme, a kada se vraća to nije trošak koji umanjuje poresku osnovicu, već se evidentira kao obaveza odnosno potraživanje.
- Osnivač i njegova firma mogu biti povezana lica, pa za zajam treba proveriti pravila o transfernim cenama, poreski bilans i potrebnu dokumentaciju.
- Ako je zajam beskamatan ili sa kamatom nižom od tržišne, u poreskom bilansu se obračunava kamata po principu van dohvata ruke, prema kamatnim stopama koje za svaku godinu propisuje Ministarstvo finansija ili uz sopstvenu analizu uporedivih tržišnih stopa, čime se može uvećati poreska osnovica.
- Kada firma pozajmljuje novac osnivaču fizičkom licu, posebno se pazi da to ne bude prikrivena isplata: beskamatna ili povoljna pozajmica može se tretirati kao primanje osnivača i povući porez na dohodak građana, a nevraćena pozajmica kao prikrivena dividenda.
- Sve uplate i vraćanja idu preko tekućeg računa firme da bi trag bio jasan; vraćanje gotovinom ili kompenzacijom bez dokumentacije i nerealni rokovi su najčešći razlog osporavanja pozajmice u kontroli.
| Smer pozajmice | Tretman glavnice | Glavni poreski rizik |
|---|---|---|
| Osnivač pozajmljuje firmi | Nije oporeziva dobit firme; evidentira se kao obaveza | Beskamatan zajam zahteva obračun kamate van dohvata ruke u poreskom bilansu |
| Firma pozajmljuje osnivaču | Nije rashod koji umanjuje osnovicu; evidentira se kao potraživanje | Beskamatna ili povoljna pozajmica može povući porez na dohodak građana, a nevraćena prikrivenu dividendu |
Kako mi to radimo
- 01 Analiza potrebe i smera pozajmice Utvrđujemo da li osnivač pozajmljuje firmi ili firma osnivaču i procenjujemo da li je pozajmica najbolje rešenje u odnosu na dokapitalizaciju ili kredit.
- 02 Priprema ugovora o zajmu Pripremamo pisani ugovor sa iznosom, rokom vraćanja, valutom i odredbom o kamati, usklađen sa propisima i bezbedan u eventualnoj kontroli.
- 03 Knjiženje i evidencija Uplatu i vraćanje knjižimo kao obavezu odnosno potraživanje preko tekućeg računa, tako da glavnica ne ulazi u prihode ni u rashode firme.
- 04 Obračun kamate i transferne cene Za zajmove između povezanih lica proveravamo cenu po principu van dohvata ruke i potrebnu dokumentaciju o transfernim cenama.
- 05 Praćenje vraćanja i rokova Pratimo rokove iz ugovora i vraćanje preko računa, i na vreme vas upozoravamo ako aranžman preti da se pozajmica protumači kao prikrivena isplata.
- 06 Savetovanje i ispravke Savetujemo vas o sigurnom iznosu i dinamici i po potrebi pripremamo anekse ili ispravke da pozajmica ostane uredna i poreski bezbedna.
Česta pitanja
Da li se pozajmica osnivača oporezuje?
Sama glavnica pozajmice se ne oporezuje, jer nije prihod firme niti dobit osnivača. Međutim, ugovor, kamata i način vraćanja moraju biti uredni, a kod beskamatnog zajma u poreskom bilansu se obračunava kamata po principu van dohvata ruke, što može uvećati poresku osnovicu.
Treba li mi ugovor da bih pozajmio novac svojoj firmi?
Da, pozajmica se uvek zasniva na pisanom ugovoru o zajmu koji jasno definiše iznos, rok vraćanja, valutu i da li je zajam beskamatan ili sa kamatom. Bez ugovora uplata može biti sporna pred Poreskom upravom.
Zašto se na pozajmicu osnivača primenjuju transferne cene?
Zato što transakcija između firme i osnivača može biti transakcija između povezanih lica. U vodiču o transfernim cenama objašnjeni su provera povezanosti, dokumentacija i prikaz u poreskom bilansu.
Zvanični izvori
Propisi, rokovi i postupci na ovoj stranici provereni su prema izvorima nadležnih organa.
- Zakon o računovodstvu Ministarstvo finansija
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica Poreska uprava Republike Srbije
Kako osnovati firmu
Vodič kroz osnivanje firme u Srbiji: izbor pravne forme, registracija u APR i prve obaveze.
Pročitajte višePaušalac, preduzetnik ili d.o.o.
Pregled tri pravne forme u Srbiji (paušalni preduzetnik, preduzetnik na poslovne knjige i d.o.o.) upoređene po odgovornosti, oporezivanju, knjigovodstvu i kapitalu, da biste izabrali formu koja vam se najviše isplati.
Pročitajte višeOtvaranje firme za strance
Poseban postupak za strane osnivače: dokumentacija, APR, fizički KES, banka i obavezan dolazak u Srbiju.
Pročitajte višeTražite novog knjigovođu?
Pošaljite pravnu formu, broj zaposlenih i okviran broj dokumenata. Odgovaramo u roku od jednog radnog dana.