Руководство
Личный доход предпринимателя: когда он выгоден и как рассчитывается
Личный доход выгоден прежде всего тогда, когда прибыль высокая и стабильная, поскольку взносы Вы платите только с зарплаты, которую сами определяете, а оставшаяся прибыль облагается по ставке 10%.
Личный доход (lična zarada) выгоден тогда, когда прибыль высокая и регулярная, поскольку взносы 35,05% в этом случае начисляются только на зарплату, которую Вы определяете сами, а не на всю прибыль. При небольшой или нерегулярной прибыли он обычно невыгоден, поскольку взносы с наименьшей базы Вы платите и в месяцы без выплаты. Ниже мы сравниваем три режима, паушал, самоналогообложение и личный доход, разбираем два расчёта с цифрами 2026 года и объясняем сроки, ежемесячные обязанности и то, что меняется в бухгалтерии. Суммы для своей зарплаты Вы можете сразу проверить через калькулятор заработной платы.
Что важно знать
- Личный доход (lična zarada) предназначен только для предпринимателей (preduzetnik), которые ведут бухгалтерские книги, а не для paušalac (предпринимателей на фиксированном налоге). Это ежемесячная зарплата, которую Вы выплачиваете себе и которая учитывается как расход на ведение бизнеса.
- Ключевая разница во взносах. Без личного дохода взносы 35,05% Вы платите со всей налогооблагаемой прибыли; с личным доходом только с выплаченной зарплаты, а прибыль сверх этого облагается лишь по ставке 10%. Поэтому личный доход экономит больше всего, когда прибыль высокая и стабильная. Кроме того, при самоналогообложении вывод денег из фирмы не признаётся расходом, а выплаченный личный доход является расходом на ведение бизнеса.
- Пример 1, сколько стоит наименьший личный доход. Если Вы определяете зарплату на уровне наименьшей базы в 51.297 динара, налог составляет 10% с разницы 51.297 минус 34.221, то есть 10% с 17.076, или 1.708 динара, а взносы 35,05% с 51.297, или 17.980 динара. Государству ежемесячно уходит 19.688 динара, Вам на руки остаётся около 39.381 динара (51.297 минус 1.708 налога минус 10.208 взносов за счёт работника, 19,9%), а общий расход составляет около 59.069 динара (брутто плюс 7.772 динара взносов за счёт работодателя, 15,15%).
- Пример 2, сколько экономии при более высокой прибыли. Возьмём прибыль 300.000 динара в месяц, упрощённо, без прочих расходов. При самоналогообложении Вы платите 35,05% взносов и 10% налога со всей прибыли, то есть 45,05% с 300.000, или 135.150 динара. С личным доходом на наименьшую базу Вы платите 19.688 динара с зарплаты, а с оставшейся прибыли в 248.703 динара ещё 10% налога, или 24.870 динара, итого 44.558 динара. Разница составляет около 90.600 динара в месяц в пользу личного дохода. Допущения расчёта: расходом учтён только брутто личного дохода, а взносы не превышают наибольшую базу.
- Устанавливать зарплату ниже наименьшей базы не имеет смысла. Взносы Вы всё равно платите не менее чем с 51.297 динара, поэтому меньшая зарплата не снижает взносы, а только нетто. Поэтому на практике чаще всего выбирают сумму около наименьшей базы.
- Главный минус: взносы с наименьшей базы, около 17.980 динара, Вы платите каждый месяц, даже когда не выплачиваете зарплату или не имеете дохода, что нужно учитывать при сезонной работе.
- Ваши деньги не остаются заблокированными. Помимо зарплаты Вы можете свободно вывести и прибыль фирмы на свой счёт без дополнительного налога в момент выплаты, а документально подтверждённая ежемесячная зарплата помогает и при получении кредита, ипотечного кредита или визы. Решение подаётся до 15 декабря, с действием со следующего года.
- Личный доход сопровождается полноценной бухгалтерией: бухгалтерские книги, ежемесячный расчёт и декларация PPP-PD (форма декларации по зарплате) перед каждой выплатой. Поэтому в расчёт включите и вознаграждение бухгалтера: наш пакет для предпринимателей на бухгалтерских книгах начинается от 18.500 динара в месяц.
- Модели, которая лучше всех подходит каждому, не существует. Оптимальный вариант зависит от размера и регулярности доходов, признанных расходов и личных обстоятельств, например от того, застрахованы ли Вы уже по другому основанию или планируете кредит. Рассчитайте оба варианта до истечения срока или доверьте нам бухгалтерию для предпринимателей, и мы сделаем это за Вас.
| Позиция | Паушальное налогообложение | Самоналогообложение | Личный доход |
|---|---|---|---|
| База | Паушально установленный доход из решения Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) | Фактически полученная прибыль | Зарплата, которую Вы определяете сами, плюс оставшаяся прибыль |
| Налог | 10% с паушальной базы | 10% со всей налогооблагаемой прибыли | 10% с зарплаты сверх 34.221 RSD и 10% с оставшейся прибыли |
| Взносы | 35,05% с паушальной базы | 35,05% со всей налогооблагаемой прибыли (до максимальной базы) | 35,05% только с зарплаты, не менее чем с 51.297 и не более чем с 732.820 RSD |
| Обязанности по учёту | Книга KPO | Бухгалтерские книги, простой или двойной учёт | Бухгалтерские книги плюс ежемесячный расчёт зарплаты |
| Декларации и сроки | Ежемесячная оплата по решению, как правило до 15 числа | Годовая налоговая декларация и ежемесячные авансовые платежи по налогу до 15 числа, без PPP-PD | PPP-PD (форма декларации по зарплате) перед каждой выплатой, плюс годовой расчёт |
| Когда возможно | Оборот до 6.000.000 RSD в год и допустимый вид деятельности | Режим по умолчанию для предпринимателя на книгах | Предприниматель на книгах, подавший решение до 15 декабря |
| Кому подходит | Небольшим доходам с малыми расходами, пока Вы ниже лимита | Небольшой или нерегулярной прибыли, когда наименьшая база стала бы бременем | Более высокой и стабильной прибыли, когда взносы со всей прибыли становятся дорогими |
Как мы это делаем
- 01 Анализ и оценка выгоды Мы сравниваем Вашу ожидаемую прибыль, расходы и размер поступлений в обоих сценариях, с личным доходом и без него, чтобы определить, какой вариант для Вас выгоднее.
- 02 Подача решения Если личный доход для Вас выгоден, мы готовим и в электронном виде подаём в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) уведомление о принятом решении, учитывая срок до 15 декабря с действием со следующего года.
- 03 Определение размера зарплаты Вместе мы определяем ежемесячный размер личного дохода, с проверкой необлагаемой части и установленных наименьшей и наибольшей базы для взносов.
- 04 Ежемесячный расчёт и PPP-PD Каждый месяц мы рассчитываем налог и взносы на личный доход, составляем и в электронном виде подаём декларацию PPP-PD (форма декларации по зарплате) перед выплатой и получаем идентификационный номер декларации.
- 05 Платёжные поручения и сроки Мы готовим платёжные поручения на выплату личного дохода, налога и взносов и следим за сроками, так чтобы обязательства были погашены не позднее дня выплаты.
- 06 Учёт и годовой обзор Личный доход мы учитываем как расход, согласуем его с годовым расчётом налога на доход от самостоятельной деятельности и своевременно предлагаем изменить решение, когда это станет выгоднее.
Частые вопросы
Личный доход или налог со всей прибыли, что дешевле?
Зависит от Вашей прибыли. Без личного дохода (lična zarada) Вы платите 35,05% взносов плюс 10% налога со всей прибыли, то есть 45,05%. С личным доходом взносы Вы платите только с зарплаты, которую сами определяете (не менее чем с наименьшей базы), а с прибыли сверх этого только 10% налога. Поэтому чем прибыль выше и стабильнее, тем больше личный доход Вам экономит. Если прибыль небольшая (примерно до 30.000 динара в месяц), обычно это невыгодно.
Сколько мне ежемесячно стоит личный доход в 2026 году?
С зарплаты Вы платите 10% налога с части сверх необлагаемых 34.221 динара, плюс взносы 35,05% (PIO 24%, медицинское страхование 10,3%, страхование по безработице 0,75%). Взносы начисляются не менее чем на наименьшую базу в 51.297 динара и не более чем на 732.820 динара. На наименьшей базе это 1.708 динара налога (10% с разницы 51.297 минус 34.221) и 17.980 динара взносов, итого 19.688 динара в месяц, даже если Вы выплачиваете себе меньше. Если Вы уже застрахованы по другому основанию, платится только PIO 24%. Свою сумму Вы можете проверить через калькулятор заработной платы.
Когда личный доход невыгоден?
Когда прибыль небольшая или нерегулярная. Взносы с наименьшей базы составляют фиксированные около 17.980 динара в месяц плюс 1.708 динара налога и начисляются даже в месяце без выплаты. При прибыли около 30.000 динара в месяц эти 19.688 динара съедают почти две трети, поэтому самоналогообложение, как правило, дешевле. То же касается сезонной деятельности, где несколько месяцев без оборота всё равно несут полную ежемесячную обязанность.
До какого срока я должен решить и могу ли позже изменить?
Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) уведомляется через портал ePorezi до 15 декабря, а применяется это с 1 января следующего года. Новые предприниматели (preduzetnik) могут сделать выбор при регистрации. Когда Вы приняли решение, оно действует до тех пор, пока Вы не подадите уведомление о прекращении, также до 15 декабря на следующий год. В течение года менять решение нельзя.
Что меняется в бухгалтерии и какие есть годовые обязанности?
Личный доход Вы можете выплачивать, только если ведёте бухгалтерские книги, простой или двойной учёт. Каждый месяц перед выплатой подаётся декларация PPP-PD (форма декларации по зарплате), а выплаченная зарплата учитывается как расход на ведение бизнеса. В конце года всё согласуется через годовой расчёт налога на доход от самостоятельной деятельности. Решение действует весь год, поэтому ежемесячный расчёт и учётные регистры в течение года не меняются.
Если я определю небольшую зарплату, смогу ли я по-прежнему выводить деньги из фирмы?
Да. Помимо зарплаты Вы можете вывести прибыль фирмы (текущего или прошлых лет) на свой личный счёт, и этот вывод прибыли не облагается налогом повторно в момент выплаты. Так низкая зарплата удерживает взносы на низком уровне, а деньги не остаются заблокированными в фирме.
Может ли paušalac выплачивать личный доход?
Нет. Личный доход (lična zarada) предусмотрен только для предпринимателей (preduzetnik), которые ведут бухгалтерские книги (простой или двойной учёт). Paušalac (предприниматель на фиксированном налоге) платит фиксированную ежемесячную сумму, которую определяет Poreska uprava (Налоговое управление Сербии), и эту возможность не использует. Чтобы выплачивать личный доход, Вы сначала должны перейти в режим ведения книг, о чём подробно рассказываем в руководстве о переходе с паушала на книги. Если Вы проверяете, соответствуете ли ещё условиям паушала, воспользуйтесь калькулятором для paušalac.
Как зарегистрировать фирму
Руководство по регистрации фирмы в Сербии: выбор правовой формы, регистрация в APR (Агентство хозяйственных реестров Сербии) и первые обязанности.
Читать далееPaušalac, preduzetnik или d.o.o.
Обзор трёх правовых форм в Сербии (paušalni preduzetnik, то есть предприниматель на фиксированном налоге, preduzetnik на послове книге, то есть предприниматель, ведущий учёт, и d.o.o., ООО по сербскому праву), сравнённых по ответственности, налогообложению, бухгалтерии и капиталу, чтобы Вы могли выбрать форму, которая для Вас наиболее выгодна.
Читать далееОткрытие фирмы в Сербии для иностранцев
Отдельная процедура для иностранных учредителей: документы, APR, физический KES, банк и обязательный приезд в Сербию.
Читать далееГотовы доверить бухгалтерию профессионалам?
Запишитесь на бесплатную 30-минутную консультацию. Без обязательств, только понятный план для Ваших финансов.