Vodič
Lična zarada preduzetnika: kada se isplati i kako se obračunava
Lična zarada se najviše isplati kada je dobit veća i stabilna, jer doprinose plaćate samo na platu koju sami odredite, dok se preostala dobit oporezuje sa 10%.
Lična zarada se isplati kada je dobit veća i redovna, jer se doprinosi od 35,05% tada plaćaju samo na platu koju sami odredite, a ne na celu dobit. Kod male ili neredovne dobiti obično se ne isplati, jer doprinose na najnižu osnovicu plaćate i u mesecima bez isplate. Ispod poredimo tri režima, paušal, samooporezivanje i ličnu zaradu, pokazujemo dva računa sa brojkama za 2026. i objašnjavamo rokove, mesečne obaveze i šta se menja u knjigovodstvu. Svoj mesečni iznos i poređenje možete proveriti kroz kalkulator lične zarade preduzetnika.
Šta je važno da znate
- Lična zarada je samo za preduzetnike koji vode poslovne knjige, ne za paušalce. To je mesečna plata koju sebi isplaćujete i koja se knjiži kao trošak poslovanja.
- Ključna razlika je u doprinosima. Bez lične zarade doprinose od 35,05% plaćate na celu oporezivu dobit; sa ličnom zaradom samo na isplaćenu platu, a dobit iznad toga oporezuje se samo sa 10%. Zato lična zarada najviše štedi kada je dobit veća i stabilna. Uz to, kod samooporezivanja podizanje novca iz firme nije priznati trošak, dok je isplaćena lična zarada rashod poslovanja.
- Primer 1, koliko košta najniža lična zarada. Ako platu odredite na najnižu osnovicu od 51.297 dinara, porez je 10% na razliku 51.297 minus 34.221, dakle 10% od 17.076, ili 1.708 dinara, a doprinosi su 35,05% od 51.297, ili 17.980 dinara. Državi mesečno ide 19.688 dinara, vama u ruke ostaje oko 39.381 dinar (51.297 minus 1.708 poreza minus 10.208 doprinosa na teret zaposlenog, 19,9%), a ukupan trošak je oko 59.069 dinara (bruto plus 7.772 dinara doprinosa na teret poslodavca, 15,15%).
- Primer 2, koliko se štedi kod veće dobiti. Uzmimo dobit od 300.000 dinara mesečno, pojednostavljeno, bez drugih troškova. Kod samooporezivanja plaćate 35,05% doprinosa i 10% poreza na celu dobit, dakle 45,05% od 300.000, ili 135.150 dinara. Sa ličnom zaradom na najnižu osnovicu plaćate 19.688 dinara na platu, a na preostalu dobit od 248.703 dinara još 10% poreza, ili 24.870 dinara, ukupno 44.558 dinara. Razlika je oko 90.600 dinara mesečno u korist lične zarade. Pretpostavke računice: kao rashod je uzeta samo bruto lična zarada i doprinosi ne prelaze najvišu osnovicu.
- Platu nema smisla odrediti ispod najniže osnovice. Doprinose ionako plaćate najmanje na 51.297 dinara, pa vam manja plata ne smanjuje doprinose, samo neto. Zato se u praksi najčešće bira iznos oko najniže osnovice.
- Glavni minus: doprinose na najnižu osnovicu, oko 17.980 dinara, plaćate svakog meseca, čak i kada ne isplatite platu ili nemate prihod, što treba imati u vidu kod sezonskog posla.
- Novac vam ne ostaje zaključan. Pored plate možete slobodno da podignete i dobit firme na svoj račun bez dodatnog poreza u trenutku isplate, a dokumentovana mesečna plata pomaže i kod kredita, stambenog kredita ili vize. Opredeljenje se prijavljuje do 15. decembra, sa dejstvom od naredne godine.
- Uz ličnu zaradu ide i puno knjigovodstvo: poslovne knjige, mesečni obračun i prijava PPP-PD pre svake isplate. Zato u računicu uračunajte i naknadu knjigovođe, koja u paketu za preduzetnike sa poslovnim knjigama počinje od 18.500 dinara mesečno.
- Izbor zavisi od visine i redovnosti prihoda, priznatih troškova i osiguranja po drugom osnovu. Pre odluke treba izračunati obe varijante. Obračun možemo da uradimo u okviru knjigovodstva za preduzetnike.
| Stavka | Paušalno oporezivanje | Samooporezivanje | Lična zarada |
|---|---|---|---|
| Osnovica | Paušalno utvrđen prihod iz rešenja Poreske uprave | Stvarno ostvarena dobit | Zarada koju sami odredite, plus preostala dobit |
| Porez | 10% na paušalnu osnovicu | 10% na celu oporezivu dobit | 10% na zaradu iznad 34.221 RSD i 10% na preostalu dobit |
| Doprinosi | 35,05% na paušalnu osnovicu | 35,05% na celu oporezivu dobit (do najviše osnovice) | 35,05% samo na zaradu, najmanje na 51.297, najviše na 732.820 RSD |
| Knjigovodstvene obaveze | KPO knjiga | Poslovne knjige, prosto ili dvojno knjigovodstvo | Poslovne knjige plus mesečni obračun zarade |
| Prijave i rokovi | Mesečno plaćanje po rešenju, po pravilu do 15. u mesecu | Godišnja poreska prijava i mesečne akontacije poreza do 15. u mesecu, bez prijave PPP-PD | PPP-PD pre svake isplate, uz godišnji obračun |
| Kada je moguće | Promet do 6.000.000 RSD godišnje i dozvoljena delatnost | Podrazumevani režim za preduzetnika na knjigama | Preduzetnik na knjigama koji se opredeli do 15. decembra |
| Kome odgovara | Manjim prihodima sa malo troškova, dok ste ispod limita | Manjoj ili neredovnoj dobiti, kada bi najniža osnovica bila teret | Većoj i stabilnoj dobiti, kada doprinosi na celu dobit postanu skupi |
Kako mi to radimo
- 01 Analiza i procena isplativosti Upoređujemo vašu očekivanu dobit, troškove i visinu primanja u oba scenarija, sa ličnom zaradom i bez nje, da utvrdimo koja opcija je za vas povoljnija.
- 02 Prijava opredeljenja Ako vam se lična zarada isplati, pripremamo i elektronski podnosimo Poreskoj upravi obaveštenje o opredeljenju, vodeći računa o roku do 15. decembra sa dejstvom od naredne godine.
- 03 Određivanje iznosa zarade Zajedno utvrđujemo mesečni iznos lične zarade, uz proveru neoporezivog dela i propisane najniže i najviše osnovice za doprinose.
- 04 Mesečni obračun i PPP-PD Svakog meseca obračunavamo porez i doprinose na ličnu zaradu, sastavljamo i elektronski podnosimo prijavu PPP-PD pre isplate i pribavljamo identifikacioni broj prijave.
- 05 Nalozi i rokovi Pripremamo naloge za isplatu lične zarade, poreza i doprinosa i pratimo rokove, tako da obaveze budu izmirene najkasnije na dan isplate.
- 06 Knjiženje i godišnji pregled Ličnu zaradu knjižimo kao rashod, usklađujemo je sa godišnjim obračunom poreza na prihod od samostalne delatnosti i blagovremeno predlažemo promenu opredeljenja kada postane povoljnija.
Česta pitanja
Lična zarada ili porez na celu dobit, šta je jeftinije?
Zavisi od vaše dobiti. Bez lične zarade plaćate 35,05% doprinosa plus 10% poreza na celu dobit, dakle 45,05%. Sa ličnom zaradom doprinose plaćate samo na platu koju odredite (najmanje na najnižu osnovicu), a na dobit iznad toga samo 10% poreza. Zato, što je dobit veća i stabilnija, to vam lična zarada više štedi. Ako je dobit mala (otprilike do 30.000 dinara mesečno), obično se ne isplati.
Koliko me mesečno košta lična zarada u 2026?
Na zaradu plaćate 10% poreza na deo iznad neoporezivih 34.221 dinara, plus doprinose od 35,05% (PIO 24%, zdravstveno 10,3%, nezaposlenost 0,75%). Doprinosi se obračunavaju najmanje na najnižu osnovicu od 51.297 dinara, a najviše na 732.820 dinara. Na najnižoj osnovici to je 1.708 dinara poreza (10% od razlike 51.297 minus 34.221) i 17.980 dinara doprinosa, ukupno 19.688 dinara mesečno, čak i ako sebi isplatite manje. Ako ste već osigurani po drugom osnovu, plaća se samo PIO od 24%. Svoj iznos možete proveriti kroz kalkulator zarade.
Kada se lična zarada ne isplati?
Kada je dobit mala ili neredovna. Doprinosi na najnižu osnovicu su fiksnih oko 17.980 dinara mesečno, uz 1.708 dinara poreza, i teku i u mesecu bez isplate. Ako je dobit oko 30.000 dinara mesečno, tih 19.688 dinara pojede skoro dve trećine, pa je samooporezivanje po pravilu jeftinije. Isto važi za sezonske delatnosti, gde nekoliko meseci bez prometa i dalje nosi punu mesečnu obavezu.
Do kada moram da odlučim i mogu li kasnije da promenim?
Poresku upravu obaveštavate preko portala ePorezi do 15. decembra, a primenjuje se od 1. januara naredne godine. Novi preduzetnici mogu da se opredele pri registraciji. Kada se opredelite, važi dok ne podnesete obaveštenje o prestanku, takođe do 15. decembra za narednu godinu. Tokom godine ne možete da menjate opredeljenje.
Šta se menja u knjigovodstvu i koje su godišnje obaveze?
Ličnu zaradu možete da isplaćujete samo ako vodite poslovne knjige, prosto ili dvojno knjigovodstvo. Svakog meseca se pre isplate podnosi prijava PPP-PD, a isplaćena zarada se knjiži kao rashod poslovanja. Na kraju godine sve se usklađuje kroz godišnji obračun poreza na prihod od samostalne delatnosti. Opredeljenje važi celu godinu, pa se mesečni obračun i evidencije ne menjaju u toku godine.
Ako odredim malu zaradu, mogu li i dalje da podižem novac iz firme?
Da. Pored zarade možete da podignete dobit firme (iz tekuće ili ranijih godina) na svoj lični račun, a to podizanje dobiti se ne oporezuje ponovo u trenutku isplate. Tako niska zarada drži doprinose niskim, a novac vam ne ostaje zaključan u firmi.
Može li paušalac da isplaćuje ličnu zaradu?
Ne. Lična zarada je samo za preduzetnike koji vode poslovne knjige (prosto ili dvojno knjigovodstvo). Paušalac plaća fiksni mesečni iznos koji određuje Poreska uprava i ne koristi ovu opciju. Da biste isplaćivali ličnu zaradu, prvo morate biti u režimu vođenja knjiga, o čemu detaljno pišemo u vodiču o prelasku sa paušala na knjige. Ako proveravate da li još ispunjavate uslove za paušal, tu je kalkulator za paušalce.
Zvanični izvori
Propisi, rokovi i postupci na ovoj stranici provereni su prema izvorima nadležnih organa.
- Poreski informator za samostalnu delatnost Poreska uprava Republike Srbije
- Zakon o porezu na dohodak građana, primena od 2026. Poreska uprava Republike Srbije
Kako osnovati firmu
Vodič kroz osnivanje firme u Srbiji: izbor pravne forme, registracija u APR i prve obaveze.
Pročitajte višePaušalac, preduzetnik ili d.o.o.
Pregled tri pravne forme u Srbiji (paušalni preduzetnik, preduzetnik na poslovne knjige i d.o.o.) upoređene po odgovornosti, oporezivanju, knjigovodstvu i kapitalu, da biste izabrali formu koja vam se najviše isplati.
Pročitajte višeOtvaranje firme za strance
Poseban postupak za strane osnivače: dokumentacija, APR, fizički KES, banka i obavezan dolazak u Srbiju.
Pročitajte višeTražite novog knjigovođu?
Pošaljite pravnu formu, broj zaposlenih i okviran broj dokumenata. Odgovaramo u roku od jednog radnog dana.