Руководство
Фискализация в Сербии: обязанные лица, исключения и порядок регистрации
Фискализация обязательна для каждого, кто продаёт товары или услуги физическим лицам, независимо от правовой формы и способа оплаты: кто является обязанным лицом, кто освобождён и как проходит регистрация делового помещения, элемента безопасности и устройства.
Фискализация обязательна, если Вы продаёте товары или услуги физическим лицам, независимо от того, являетесь ли Вы paušalac (предпринимателем на фиксированном налоге), предпринимателем, ведущим книги, или d.o.o. (ООО по сербскому праву), и независимо от того, платит ли покупатель наличными, картой, чеком или ваучером. Освобождены виды деятельности, определённые постановлением Правительства, поэтому статус Вашей деятельности проверяется в каждом случае отдельно, а продажа другим субъектам хозяйствования не оформляется фискальным чеком, а выставляется счётом, который обязанные пользователи направляют через Систему электронных счетов-фактур. Для начала Вам нужны электронная система выдачи чеков (ESIR), процессор фискальных чеков (локальный L-PFR или виртуальный V-PFR), элемент безопасности, который выдаёт Poreska uprava (Налоговое управление Сербии), и интернет-соединение, поскольку каждый чек передаётся в Poreska uprava в реальном времени. Регистрация проходит через Poreska uprava: регистрируются деловое помещение и деловые площади, подаётся заявление на элемент безопасности, устройство подключается и тестируется, после чего выдаётся первый фискальный чек. В отличие от прежней модели с фискальными кассами, новая система использует электронное устройство с элементом безопасности и подключением к интернету, а цель в том, чтобы покупатель на каждую продажу получал фискальный чек с QR-кодом, который он может проверить.
Что важно знать
- Фискализация обязательна для каждого обязанного лица, которое осуществляет розничную продажу товаров или услуг физическим лицам (розничная торговля и услуги), независимо от правовой формы, так что она распространяется и на предпринимателей paušalac (предприниматель на фиксированном налоге), и на предпринимателей, ведущих книги, и на хозяйственные общества (d.o.o., ООО по сербскому праву).
- Оборот учитывается через электронное фискальное устройство, которое состоит из электронной системы выдачи чеков (ESIR), процессора фискальных чеков (локального L-PFR или виртуального V-PFR) и элемента безопасности, выданного Poreska uprava (Налоговое управление Сербии); каждый чек передаётся в Poreska uprava в реальном времени, то есть сразу после установления интернет-соединения.
- Фискальный чек выдаётся на каждую отдельную продажу физическому лицу и должен содержать QR-код, а покупатель может проверить корректность чека, отсканировав код; он выдаётся в обязательном порядке независимо от способа оплаты (наличные, карта, чек, ваучер).
- При оплате авансом в момент получения аванса выдаётся авансовый фискальный чек, а при поставке товара или услуги выдаётся окончательный фискальный чек, в котором ранее уплаченный аванс вычитается, что позволяет избежать двойного учёта оборота.
- Интернет-продажа (интернет-магазин) физическим лицам также подлежит фискализации: при дистанционной продаже выдаётся фискальный чек, чаще всего в электронном виде, который доставляется покупателю на эл. почту или доступен через QR-код, и его не обязательно распечатывать на бумаге.
- Отдельные виды деятельности могут быть освобождены от обязанности учёта оборота через фискальное устройство (виды деятельности, которые Правительство определяет постановлением, например определённые сельскохозяйственные, финансовые, коммунальные и другие предусмотренные виды деятельности); исключения установлены нормативно, поэтому статус деятельности необходимо проверять в каждом конкретном случае. Обязанность также приостанавливается, пока деятельность предпринимателя находится в режиме mirovanje, то есть приостановлена, поскольку тогда нет оборота и не выдаются чеки, а с возобновлением работы она возвращается.
- До первого фискального чека у Вас должны быть: деловое помещение и деловые площади, зарегистрированные в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии), выбранный ESIR и соответствующий процессор фискальных чеков (локальный L-PFR или виртуальный V-PFR), элемент безопасности, который выдаёт Poreska uprava, интернет-соединение, через которое устройство передаёт чеки, и протестированное устройство до первой продажи; регистрация относится к каждой торговой точке, а не только к фирме.
- Самые частые ошибки на практике: убеждение, что paušalac (предприниматель на фиксированном налоге) не является обязанным лицом, выдача фискального чека только при оплате наличными, тогда как оплата картой пропускается, отсутствие авансового чека и последующий двойной учёт одного и того же оборота при поставке, отношение к интернет-продаже как к освобождённой и смешение фискального чека с э-фактурой, хотя фискальный чек предназначен физическим лицам, а э-фактура другим субъектам хозяйствования.
- После внедрения устройства фискализация становится частью обычной бухгалтерии: отчёты о фискализированном обороте проводятся в деловые книги, дневная выручка сверяется с фискальными отчётами, а оборот связывается с учётом НДС и прочей документацией; расхождения между выручкой и фискальными отчётами обычно означают недостачу в кассе или ошибку в учёте.
| Ситуация | Фискальный чек | Примечание |
|---|---|---|
| Продажа товара или услуги физическому лицу | Обязателен | Независимо от правовой формы (paušalac, предприниматель, ведущий книги, d.o.o.) и способа оплаты (наличные, карта, чек, ваучер) |
| Интернет-продажа физическим лицам | Обязателен | Чек чаще всего в электронном виде, на эл. почту или через QR-код, распечатывать не обязательно |
| Оплата авансом от физического лица | Обязателен, дважды | Авансовый чек при получении аванса, окончательный при поставке с вычетом аванса, чтобы оборот не был учтён дважды |
| Продажа другим субъектам хозяйствования | Не выдаётся | Выставляется счёт-фактура, которую обязанные пользователи направляют через SEF (Система электронных счетов-фактур) |
| Деятельность, освобождённая постановлением Правительства | Не выдаётся | Исключения установлены нормативно (например определённые сельскохозяйственные, финансовые и коммунальные виды деятельности), статус проверяется отдельно |
| Предприниматель в режиме mirovanje (приостановка деятельности) | Не выдаётся | Во время приостановки нет оборота и чеков; с возобновлением работы обязанность возвращается |
Как мы это делаем
- 01 Оценка обязанности Мы анализируем Вашу деятельность и способ продажи, чтобы установить, подлежите ли Вы фискализации и в каком объёме, и проверяем, не распространяется ли на Вас какое-либо предусмотренное исключение.
- 02 Выбор устройства и элемента безопасности Мы советуем Вам подходящее решение для электронного фискального устройства (ESIR и соответствующий L-PFR или V-PFR) и помогаем при подаче заявления в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) на выдачу элемента безопасности.
- 03 Регистрация и ввод в эксплуатацию Мы регистрируем деловое помещение и деловые площади в Poreska uprava и помогаем Вам подключить и протестировать устройство, чтобы первый фискальный чек был корректно выдан и учтён.
- 04 Настройка авансов и интернет-продажи Мы настраиваем корректную выдачу авансовых и окончательных чеков, а для интернет-магазина вводим выдачу электронных фискальных чеков покупателям физическим лицам.
- 05 Проведение и контроль Мы получаем отчёты о фискализированном обороте, проводим их в деловые книги и согласовываем с учётом НДС и прочей документацией.
- 06 Отслеживание нормативных актов Мы отслеживаем изменения нормативных актов о фискализации и своевременно информируем Вас о новых обязанностях, сроках или изменениях, которые влияют на Вашу выдачу чеков.
Частые вопросы
Кто обязан фискализировать оборот?
Фискализация обязательна для каждого, кто осуществляет розничную продажу товаров или услуг физическим лицам, независимо от правовой формы, поэтому она распространяется и на предпринимателей paušalac (предприниматель на фиксированном налоге), и на предпринимателей, ведущих книги, и на хозяйственные общества.
Кто освобождён от фискализации?
Освобождены виды деятельности, определённые постановлением Правительства, например определённые сельскохозяйственные, финансовые и коммунальные виды деятельности, поэтому статус каждой деятельности проверяется отдельно. Фискальный чек не выдаётся и при продаже другим субъектам хозяйствования, так как она оформляется счётом, а обязанности нет и пока деятельность предпринимателя находится в режиме mirovanje, поскольку тогда нет оборота и не выдаются чеки.
Подлежит ли фискализации и интернет-продажа?
Да. Дистанционная продажа физическим лицам также подлежит фискализации; выдаётся фискальный чек, чаще всего в электронном виде, который доставляется покупателю на эл. почту или доступен через QR-код, и его не обязательно распечатывать.
Из чего состоит электронное фискальное устройство?
Электронное фискальное устройство состоит из электронной системы выдачи чеков (ESIR), процессора фискальных чеков (локального L-PFR или виртуального V-PFR) и элемента безопасности, который выдаёт Poreska uprava (Налоговое управление Сербии).
Обязан ли paušalac иметь фискальное устройство?
Да, если он продаёт товары или услуги физическим лицам. Обязанность фискализации не зависит ни от правовой формы, ни от способа налогообложения, поэтому фиксированное налогообложение не освобождает от выдачи фискальных чеков, как и ведение только книги KPO.
Фискальный чек - это то же самое, что и э-фактура?
Нет. Фискальный чек выдаётся физическим лицам через электронное фискальное устройство и передаётся в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) в реальном времени, а э-фактура выставляется другим субъектам хозяйствования через SEF (Система электронных счетов-фактур). Одному и тому же бизнесу может понадобиться и то, и другое, в зависимости от того, кто покупатель.
Что делать, если в момент продажи нет интернета?
Фискальные чеки передаются в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) в реальном времени, то есть сразу после установления интернет-соединения, поэтому выданный чек передаётся, как только связь восстановится. Поэтому стабильное соединение в торговой точке относится к базовому оборудованию, а какое решение для процессора фискальных чеков (L-PFR или V-PFR) подходит Вашей торговой точке, мы проверяем до ввода устройства в эксплуатацию.
Как зарегистрировать фирму
Руководство по регистрации фирмы в Сербии: выбор правовой формы, регистрация в APR (Агентство хозяйственных реестров Сербии) и первые обязанности.
Читать далееPaušalac, preduzetnik или d.o.o.
Обзор трёх правовых форм в Сербии (paušalni preduzetnik, то есть предприниматель на фиксированном налоге, preduzetnik на послове книге, то есть предприниматель, ведущий учёт, и d.o.o., ООО по сербскому праву), сравнённых по ответственности, налогообложению, бухгалтерии и капиталу, чтобы Вы могли выбрать форму, которая для Вас наиболее выгодна.
Читать далееОткрытие фирмы в Сербии для иностранцев
Отдельная процедура для иностранных учредителей: документы, APR, физический KES, банк и обязательный приезд в Сербию.
Читать далееГотовы доверить бухгалтерию профессионалам?
Запишитесь на бесплатную 30-минутную консультацию. Без обязательств, только понятный план для Ваших финансов.