Руководство
Расчёт заработной платы: брутто, нетто, взносы и декларация PPP-PD
Брутто 1, брутто 2 и нетто, налог 10%, взносы и декларация PPP-PD, с полным расчётом на примере 2026 года.
Заработная плата рассчитывается в два шага: к нетто добавляются налог и взносы работника и получается брутто 1, а к брутто 1 добавляются взносы работодателя и получается брутто 2, полные расходы фирмы. Та же цепочка работает и в обратную сторону, от согласованного брутто до суммы, которую работник получает на счёт. Ставки, необлагаемая сумма и границы базы ниже относятся к 2026 году, а весь расчёт разобран на примере нетто-зарплаты в размере 100.000 динаров. Для Ваших сумм рассчитайте брутто и нетто зарплату в калькуляторе. После расчёта следует декларация PPP-PD, которая подаётся в электронном виде не позднее дня выплаты заработной платы.
Что важно знать
- Заработная плата имеет три уровня: нетто (то, что работник получает на счёт), брутто 1 (нетто плюс налог и взносы работника) и брутто 2 (полные расходы работодателя). Владельца больше всего интересует брутто 2, так как это настоящая стоимость работника.
- На заработную плату начисляются налог 10% и взносы работника в размере 19,90% (PIO 14%, медицинское страхование 5,15%, страхование по безработице 0,75%), а работодатель сверх этого платит ещё 15,15% (PIO 10%, медицинское страхование 5,15%). В сумме на PIO приходится 24%, на медицинское страхование 10,3%, а взнос на страхование по безработице несёт только работник.
- Необлагаемая сумма в размере 34.221 динар в 2026 году уменьшает только налог, но не взносы. Взносы рассчитываются на полное брутто, поэтому распространённое мнение о том, что необлагаемая часть снижает и их, ошибочно.
- При нетто-зарплате в размере 100.000 динаров брутто 1 составляет 137.772 динара, налог 10.355, взносы работника 27.417 и взносы работодателя 20.872, поэтому брутто 2 составляет 158.644 динара.
- В обратном направлении: при брутто 1 в размере 100.000 динаров налог составляет 6.578, взносы работника 19.900, нетто 73.522, а брутто 2 равно 115.150 динаров.
- У взносов есть наименьшая и наибольшая база: 51.297 и 732.820 динаров на 2026 год. Ниже наименьшей базы взносы всё равно уплачиваются с 51.297, а выше наибольшей они ограничиваются суммой 732.820. И на минимальную заработную плату начисляются налог и все взносы по тем же правилам.
- Декларация PPP-PD подаётся, а налог и взносы уплачиваются не позднее дня выплаты заработной платы, при этом работник должен быть зарегистрирован в системе обязательного социального страхования через CROSO (Центральный реестр обязательного социального страхования) до первого рабочего дня. Задержка влечёт пеню и штрафы.
- Расчёт в этом руководстве стандартный, без льгот. Для отдельных групп новых сотрудников предусмотрен возврат части налога и взносов, который снижает реальную стоимость работника.
| Позиция | Как получается | Пример: нетто 100.000 RSD |
|---|---|---|
| Нетто-зарплата | Сумма, которую работник получает на счёт | 100.000 RSD |
| Налог на заработную плату | 10% на брутто 1, уменьшенное на необлагаемые 34.221 RSD | 10.355 RSD |
| Взносы работника | 19,90% от брутто 1 (PIO 14%, медицинское страхование 5,15%, страхование по безработице 0,75%) | 27.417 RSD |
| Брутто 1 | Нетто плюс налог плюс взносы работника | 137.772 RSD |
| Взносы работодателя | 15,15% от брутто 1 (PIO 10%, медицинское страхование 5,15%) | 20.872 RSD |
| Брутто 2 | Брутто 1 плюс взносы работодателя, полные расходы фирмы | 158.644 RSD |
Как мы это делаем
- 01 Сбор данных Мы получаем от Вас данные о заработной плате, почасовой ставке, больничных, отсутствиях и возможных удержаниях по каждому работнику.
- 02 Расчёт заработной платы Мы рассчитываем нетто, брутто 1 и брутто 2 со всеми налогами и взносами, учитывая необлагаемую сумму и установленные наименьшую и наибольшую базы.
- 03 Декларация PPP-PD Мы составляем декларацию PPP-PD по всем работникам, охваченным выплатой, подаём её в электронном виде в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) через портал ePorezi не позднее дня выплаты и получаем утверждённый идентификационный номер декларации (BOP).
- 04 Платёжные поручения Мы готовим поручения на перечисление нетто-зарплат, налогов и взносов, а также возможных административных удержаний, вычетов и кредитов.
- 05 Учёт и регистрация Мы ведём учёт, выдаём работникам расчётные листки и следим за постановкой на учёт и снятием с учёта в системе обязательного социального страхования через CROSO.
Частые вопросы
Во сколько работодателю обходится работник с нетто-зарплатой 100.000 динаров?
Полные расходы, то есть брутто 2, составляют 158.644 динара в месяц. Брутто 1 составляет 137.772 динара, в его составе налог 10.355 и взносы работника 27.417 динаров, а сверх брутто 1 работодатель платит взносы в размере 20.872 динаров. Для других сумм рассчитайте брутто и нетто зарплату в калькуляторе.
Какова необлагаемая часть заработной платы в 2026 году?
Налог 10% начисляется не на всю заработную плату, а только на часть свыше 34.221 динар в месяц. Эта необлагаемая сумма действует только в отношении налога, но не взносов, и применяется в течение всего 2026 года.
Какие ставки налога и взносов действуют на заработную плату в 2026 году?
Налог на заработную плату составляет 10%. Работник дополнительно платит взносы в размере 19,90% (PIO 14%, медицинское страхование 5,15%, страхование по безработице 0,75%), а работодатель сверх этого платит ещё 15,15% (PIO 10%, медицинское страхование 5,15%).
Каковы наименьшая и наибольшая базы для начисления взносов на 2026 год?
Взносы за 2026 год рассчитываются в диапазоне: наименьшая месячная база составляет 51.297 динаров, а наибольшая 732.820 динаров. Если заработная плата ниже наименьшей базы, взносы всё равно уплачиваются с 51.297 динаров, а выше наибольшей базы они ограничиваются суммой 732.820 динаров.
Каков размер минимальной заработной платы в 2026 году?
Минимальная стоимость труда на 2026 год составляет 371 динар нетто за рабочий час. Поскольку количество рабочих часов различается по месяцам, месячная минимальная заработная плата нетто колеблется примерно от 59.360 до 68.264 динаров, в среднем около 64.554 динаров. И на минимальную заработную плату начисляются налог 10% и все взносы.
До какого срока я должен подать PPP-PD и уплатить налоги на заработную плату?
Декларация PPP-PD подаётся, а налог и взносы уплачиваются не позднее дня выплаты заработной платы. Работник должен быть зарегистрирован в системе обязательного социального страхования через CROSO до начала работы. Задержка с подачей или уплатой влечёт пеню и штрафы.
Как на практике выглядит подача декларации PPP-PD?
На каждую выплату заработной платы подаётся декларация PPP-PD, в которой по каждому работнику указаны вид дохода, сумма брутто, налог и взносы. Декларация подаётся в электронном виде в Poreska uprava (Налоговое управление Сербии) через портал ePorezi, а подтверждением служит утверждённый идентификационный номер декларации (BOP). Срок подачи совпадает с днём выплаты, когда уплачиваются и налог, и взносы, поэтому на практике декларация готовится до того, как деньги уйдут работникам.
Как зарегистрировать фирму
Руководство по регистрации фирмы в Сербии: выбор правовой формы, регистрация в APR (Агентство хозяйственных реестров Сербии) и первые обязанности.
Читать далееPaušalac, preduzetnik или d.o.o.
Обзор трёх правовых форм в Сербии (paušalni preduzetnik, то есть предприниматель на фиксированном налоге, preduzetnik на послове книге, то есть предприниматель, ведущий учёт, и d.o.o., ООО по сербскому праву), сравнённых по ответственности, налогообложению, бухгалтерии и капиталу, чтобы Вы могли выбрать форму, которая для Вас наиболее выгодна.
Читать далееОткрытие фирмы в Сербии для иностранцев
Отдельная процедура для иностранных учредителей: документы, APR, физический KES, банк и обязательный приезд в Сербию.
Читать далееГотовы доверить бухгалтерию профессионалам?
Запишитесь на бесплатную 30-минутную консультацию. Без обязательств, только понятный план для Ваших финансов.